Spotrebné dane



Zákony o spotrebných daniach:

Zákony o spotrebných dani



- č.98/2004 Z.z. o spotrebnej dani z

- č.98/2004 Z.z. o spotrebnej dani

minerálneho oleja

minerá



- č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína

- č. 104/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vín



- č. 105/2004 Z.z. o spotrebnej dani z liehu

- č. 105/2004 Z.z. o spotrebnej dani



- č.106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tabak.

- č.106/2004 Z.z. o spotrebnej dani z tab

výrobkov

výro



- č.107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vína

- č.107/2004 Z.z. o spotrebnej dani z vín

Základná charakteristika SD

Základná charakteristik



- nepriame dane

- nepriame



-zaťažujú konečnú spotrebu

-zaťažujú konečnú spotr



- podliehajú im iba niektoré druhy výrobkov, u

- podliehajú im iba niektoré druhy výrob

ktorých je v záujme štátu znížiť ich spotrebu

ktorých je v záujme štátu znížiť ich spotr



-jednostupňová daň (vyberá sa na jednom stupni)

-jednostupňová daň (vyberá sa na jedno



- sadzby sú stanovené absolútne(pevnou čiastkou na

- sadzby sú stanovené absolútne(pevnou čia

jednotku množstva)

jednotku množstva



- neutrálnosť a nezávislosť od platiteľa dane

- neutrálnosť a nezávislosť od platiteľa



- vyberajú sa priamo od výrobcov alebo dovozcov

- vyberajú sa priamo od výrobcov alebo dovoz



- stály a pravidelný príjem so ŠR

- stály a pravidelný príjem s



- správcami sú colné orgány

- správcami sú colné org

Základné pojmy

Základné po

- Daňový dlžník

Daňový dlžn – PO alebo FO, ktorej vznikla

– PO alebo FO, ktorej vznik

povinnosť v zákonom stanovenej lehote

povinnosť v zákonom stanovenej leho

zaplatiť daň za tovar podliehajúci spotrebnej

zaplatiť daň za tovar podliehajúci spotre

dani

-postup

po

vzniku daňovej povinnosti

vzniku daňovej povinno

:



1. daňový dlžník

1. daňový dlžn



2. držba nezdaneného predmetu dane

2. držba nezdaneného predmetu d



3. uvedenie do daň. voľného obehu(vyňatie z

3. uvedenie do daň. voľného obehu(vyňatie

režimu pozastavenia, vyrobenie mimo

režimu pozastavenia, vyrobenie mim

režimu pozastavenia, dovoz tovaru)

režimu pozastavenia, dovoz tova



4. vznik daň. povinnosti

4. vznik daň. povinno

Režim pozastavenia dane

Režim pozastavenia



režim, v ktorom sa vznik DP posúva na deň uvedenia

režim, v ktorom sa vznik DP posúva na deň uveden

tovarov do daňového voľného obehu

tovarov do daňového voľného ob



Použitie tohto režimu:

Použitie tohto režim



1. na medzistupňoch výroby

1. na medzistupňoch výr



2. pri dlhodobom skladovaní

2. pri dlhodobom skladov



3. pri preprave medzi tými subjektami, ktoré môžu

3. pri preprave medzi tými subjektami, ktoré mô

vyskladňovať alebo prijímať tovar v pozastavení dane

vyskladňovať alebo prijímať tovar v pozastavení d



Tovary v tomto režime sa môžu voľne vyrábať,

Tovary v tomto režime sa môžu voľne vyráb

spracovávať, prepracovávať, skladovať a prepravovať

spracovávať, prepracovávať, skladovať a prepravo



DP vzniká pri vyskladnení tovarov konečným

DP vzniká pri vyskladnení tovarov konečný

spotrebiteľom alebo iným vyňatím tovaru z režimu

spotrebiteľom alebo iným vyňatím tovaru z režim

pozastavenia dane

pozastavenia d

Daňové sklady

Daňové skla



Daňový sklad

Daňový sk

je miesto, kde oprávnený

je miesto, kde oprávne

prevádzkovateľ môže tovary vyrábať,

prevádzkovateľ môže tovary vyráb

spracovávať, skladovať, prijímať alebo

spracovávať, skladovať, prijímať aleb

odosielať

odosiel



Druhy daň. skladov:

Druhy daň. sklad



1. podniky, ktoré vyrábajú tovary

1. podniky, ktoré vyrábajú tova

podliehajúce SD

podliehajú



2. sklady tovarov podliehajúcich SD

2. sklady tovarov podliehajúcich



Prevádzkovateľ daň. skladu

Prevádzkovateľ daň. skla

– PO alebo FO,

– PO alebo F

ktorej colný úrad vydal povolenie na

ktorej colný úrad vydal povolenie

prevádzkovanie DS

prevádzkovanie

Režim voľného obehu

Režim voľného ob



1. vyňatie tovaru z režimu pozastavenia dane

1. vyňatie tovaru z režimu pozastavenia d



2. vyrobenie tovaru mimo režimu

2. vyrobenie tovaru mimo režim

pozastavenia dane

pozastavenia



3. dovoz tovaru, ak nevstúpil do režimu

3. dovoz tovaru, ak nevstúpil do režim

pozastavenia dane

pozastavenia



Na tovar, ktorý sa má prepravovať v

Na tovar, ktorý sa má prepravovať

pozastavení dane musí byť zložená

pozastavení dane musí byť zlož

zábezpeka na daň

zábezpeka na

Oprávnený príjemca

Oprávnený príje



FO alebo PO, ktorá na daňovom území

má povolenie prijímať tovar z iného čl.

má povolenie prijímať tovar z in

štátu v pozastavení dane



nie je oprávnený na ich skladovanie a

odoslanie



DP vzniká v okamihu prijatia tovaru

Užívateľský podnik

Užívateľský pod



Subjekty oprávnené nakupovať tovary

oslobodené od dane pre použitie na

konkrétny účel na základe odberného

konkrétny účel n

poukazu



účel, pri ktorom nedôjde k bežnej

spotrebe(lieh na výrobu liekov, na

vedecké a výskumné účely ...)

Spotrebná daň z vína

Spotrebná daň z v



Predmet dane:

Predmet da



víno vyrobené, dodané alebo dovezené na daňové

víno vyrobené, dodané alebo dovezené na daňo

územie



Víno:



1. tiché víno

1. tic



2. šumivé víno

2.



3. Medziprodukt

3. Medzipro



Základ dane: množstvo vína vyjadrené v

Základ dane: mno

hektolitroch

hektolitroc



Daň sa vypočíta ako súčin ZD a príslušnej sadzby

Daň sa vypočíta ako súčin ZD a príslušnej sa

dane

Spotrebná daň z piva



Predmet dane: pivo vyrobené, dodané

Predmet dane: pivo vyrobené, dod

alebo dovezené na daň. Územie

alebo dovezené na daň.



Základ dane: množstvo piva v

Základ dane: množstvo pi

hektolitroch

hektolit



Výpočet dane: súčin ZD, koncentrácie piva

Výpočet dane: súčin ZD, koncentrácie pi

v stupňoch Plato a príslušnej sadzby dane

v stupňoch Plato a príslušnej sadzby da



Sadzba dane: základná a znížená

Sadzba dane: základná a zní



Znížená sadzba sa uplatňuje na pivo

Znížená sadzba sa uplatňuje na pivo

vyrobené malým samostatným

vyrobené malým samostatn

pivovarom

pivovaro

Spotrebná daň z liehu



Predmet dane: lieh vyrobený, dodaný alebo

Predmet dane: lieh vyrobený, dodaný

dovezený na daň. územie

dovezený na daň



Základ dane: množstvo liehu vyjadrené v

Základ dane: množstvo liehu vyja

hektolitroch 100% alkoholu pri teplote 20

hektolitroch 100% alkoholu pri teplo

stupňov

stup



Výpočet dane: súčin ZD a príslušnej sadzby dane

Výpočet dane: súčin ZD a príslušnej sadzby da



Označovanie spotrebiteľského balenia liehu

Označovanie spotrebiteľského balenia lieh

kontrolnou známkou

kontrolnou známk



Pestovateľské pálenie ovocia – zdaňovanie

Pestovateľské pálenie ovocia – zdaň

zníženou sadzbou dane do množstva 30 l a.pre

zníženou sadzbou dane do množstva 30 l

jedného pestovateľa za jedno výrobné obdobie

jedného pestovateľa za jedno výrobn

Spotrebná daň z tabakových výrobkov



Predmet dane: tabakové výrobky vyrobené, dodané alebo

Predmet dane: tabakové výrobky vyrobené, dodané

dovezené na daň. územie

dovezené na daň. územ



Tabakové výrobky: cigareta, cigara, cigarka, tabak

Tabakové výrobky: cigareta, cigara, cigark



Základ dane: množstvo tabak. výrobkov vyjadrené v kusoch

Základ dane: množstvo tabak. výrobkov vyjadre

alebo kg



Výpočet dane z cigariet: špecifická časť dane + percentuálna

Výpočet dane z cigariet: špecifická časť dane + percentuá

časť



Základ dane pri cigaretách: počet kusov a cena uvedená na

Základ dane pri cigaretách: počet kusov a cena uve

kontr. Známke

kontr. Znám



Špecifická časť dane: pevná čiastka v Sk na kus- vypočíta sa

Špecifická časť dane: pevná čiastka v Sk na kus- vypočíta

jako počet kusov v balení krát špecifická časť kombinovanej

jako počet kusov v balení krát špecifická časť kombinov

sadzby dane

sadz



Percentuálna časť dane: stanovuje sa jako % z ceny balenia pre

Percentuálna časť dane: stanovuje sa jako % z ceny baleni

konečného spotrebiteľa a má obdobný charakter jako DPH

konečného spotrebiteľa a má obdobný charakter jako D

Spotrebná daň z minerálneho oleja



Predmet dane: minerálne oleje vyrobené,

Predmet dane: minerálne oleje vyro

dodané alebo dovezené na daň. územie

dodané alebo dovezené na daň. územi



Minerálne oleje: pohonné látky, palivo,

Minerálne oleje: pohonné látky, palivo,

biogénne látky

biogénne lát



Základ dane: množstvo vyjadrené v

Základ dane: množ

litroch pri teplote 15 st. alebo v kg alebo

litroch pri teplote 15 st. alebo v kg alebo

množstvo v ňom obsiahnutej energie v GJ

množstvo v ňom obsiahnut

Správa SD



Zdaňovacie obdobie: kalendárny

mesiac



Podávanie DP a splatnosť dane - do 25.

dňa nasledujúceho kalend. mesiaca

dňa nasledujúceho kalend. m

colnému úradu