Kontrola správnosti

účtovníctva a oprava

účtovných záznamov

Účtovná jednotka je povinná viesť

účtovníctvo:

• správne
• úplne
• preukázateľne
• zrozumiteľne
• spôsobom zaručujúcim trvalosť

účtovných záznamov

Kontrola správnosti účtovníctva

a) kontrola vecnej správnosti účtovníctva a

b) kontrola formálnej správnosti účtovníctva.

Vecná správnosť účtovníctva sa kontroluje
inventarizáciou.

Inventarizačný rozdiel môže mať dvojaký

charakter:

1. manko resp. schodok

2. prebytok

Pri kontrole správnosti účtovníctva má
dôležitú úlohu kontrola formálnej a vecnej
správnosti účtovných dokladov a tiež
kontrola správnosti účtovných zápisov.

Účtovné zápisy v účtovných knihách -
prekontrolovať:

• či sa zaúčtovali všetky účt.prípady (úplnosť),
• či sa účt.prípady zaúčtovali na správnych účtoch,
• či sa účt.prípady zaúčtovali na správnych stranách účtov (MD,D),

t.j. či sa dodržala podvojnosť,

• či sa účt.prípady zaúčtovali so správnymi sumami (t.j. či sa

správne ocenili),

• či bola zachovaná číselná zhoda medzi časovými zápismi

(denník) a systematickými zápismi (hlavná kniha),

• či je číselná zhoda medzi syntetickým účtom a k nemu vedenými

analytickými účtami.

Vecná správnosť účtovných zápisov sa
zabezpečuje kontrolou účtovných dokladov
a inventarizáciou.

Formálna správnosť účtovných zápisov
sa kontroluje viacerými spôsobmi,
uvediem najčastejšie používané.

a) Kolacionovanie

(porovnávanie účtovných zápisov
s účtovnými doklad)

porovnávanie súvzťažných zápisov
na účtoch (v hlavnej knihe) alebo v
denníku s účtovnými dokladmi.

b) Predvaha

pomocou predvahy sa kontroluje formálne
dodržanie podvojnosti zápisov na synt. účtoch

Účet

ZS

Obraty

za bež. mesiac

Obraty

od zač.účt.obd.

KZ resp. KS

MD

D

MD

D

MD

D

MD

D

Spolu

rovnaké sumy rovnaké sumy rovnaké sumy rovnaké sumy

c) Denníková skúška

Denníkovou skúškou zisťujeme zhodu účtovných
zápisov v denníku a v hlavnej knihe, t.j. či sa všetky
účtovné doklady zaúčtované v denníku zaúčtovali
aj na účtoch v hlavnej knihe.

Musí platiť:

∑ zápisov v denníku = ∑obratov MD = ∑obratov D
(denníkový obrat)

všetkých účtov

všetkých účtov

d) Kontrola zhody syntetického účtu a
k nemu vedenej analytickej evidencie

Kontrolná súpiska

Účet

Začiatočné stavy

Má dať

Obraty

Konečné zostatky

Má dať

MD

D

RAKOS
TARA

70 000,-

130 000,-

100 000,-

7 000,-

55 000,-
97 000,-

115 000,-

40 000,-

Odberatelia

200 000,-

107 000,-

152 000,-

155 000,-

Oprava účtovných záznamov

Spôsob vykonania opravy sa rozlišuje

podľa toho, či sa opravuje:

a) účtovný zápis
b) ostatné účtovné záznamy

Ak sa opravuje účtovný zápis, musí sa

na opravu vyhotoviť účtovný doklad !

Ide totiž tiež o účtovný zápis, a teda nemôže

sa vykonať bez účtovného dokladu

Spôsob opravy chybného účtovného záznamu:

1. Oprava úplným stornom

2. Oprava čiastočným stornom

3. Oprava doplnkovým zápisom

4. Oprava prečiarknutím

Účtovný zápis

Ostatné účtovné
záznamy

MD Bankové účty D

MD Dodávatelia D

ZS 90 000
2b) 50 000

1. 50 000
2a) -50 000

1. 50 000
2a) - 50 000

MD Odberatelia D

ZS 50 000 2b) 50 000

Oprava úplným stornom
1. Na správne účty, ale na nesprávne strany
2. Na nesprávne účty, pričom jeden účet môže byť aj správny

Príklad: Podnik inkasoval od odberateľa 50 000 Sk na b.účet

MD Materiál na sklade D

MD Spotreba materiálu D

ZS 30 000 1. 15 700

2. -2 000

1. 15 700
2. -2 000

Oprava čiastočným stornom:

Účt.prípad zaúčtovaný na správne účty a na správne strany,
ale suma bola vyššia, ako mala v skutočnosti byť.

Príklad: Výdaj materiálu do spotreby v sume 13 700 Sk

MD Dodávatelia D

MD Materiál na sklade D

ZS 10 000
1. 2 000
2. 200

ZS 5 000
1. 2 000
2. 200

Oprava doplnkovým zápisom

Účt.prípad zaúčtovaný na správne účty a na správne strany,
ale suma bola nižšia, ako mala v skutočnosti byť.

Príklad: Dodávka materiálu v sume 2 200 Sk

Oprava prečiarknutím
napr.
-

číslo dokladu

-

účtovací predpis na doklade

Každá oprava sa musí vykonať tak, aby bolo

možné určiť:

a) zodpovednú osobu, ktorá vykonala

príslušnú opravu

b) deň jej vykonania
c) obsah opravovaného účtovného záznamu

pred opravou aj po oprave