Teória a politika rozpočtových
príjmov



Štruktúra verejných príjmov



Úvod do teórie daňových príjmov a základy

daňovej teórie



Makroekonomické aspekty zdaňovania



Klasifikácia daní



Nedaňové príjmy verejných rozpočtov

Literatúra

Literatúra



Daňové zákony 2006



Beňová a kol. 2005. Financie a mena. 3.kap.



www.finance.gov.sk



www.eu.int



www.drsr.sk



www.nbs.sk



www.zbierka.sk



Orviská, M. 2005. Sociálno-ekonomická a

inštitucionálna analýza tieňovej ekonomiky a

daňových únikov.

Verejné príjmy



zdroj prostriedkov na financovanie

verejných rozpočtov



rozhodujúci zdroj krytia verejných

výdavkov

Verejné príjmy

Bežné príjmy

Daňové príjmy

Nedaňové príjmy

Priame dane

Nepriame dane

Kapitálové príjmy

Návratné príjmy

Nenávratné príjmy

DAŇ

Daň



Povinná zákonom určená, spravidla sa opakujúca

platba, ktorú odvádzajú fyzické a právnické osoby

štátu v určenej výške a stanovenom termíne



Povinná zákonom ustanovená platba vyberaná

štátom, obcami alebo inými verejnoprávnymi

subjektami na úhradu verejných potrieb, a to vo

vopred určenej výške a s vopred určeným

termínom splatnosti



Predstavuje transfer finančných prostriedkov od

súkromného sektora k verejnému sektoru

Členenie daní podľa jednotlivých kritérií

Kritérium členenia

Podľa spôsobu určenia daňovej povinnosti

Podľa daňového subjektu

Podľa spôsobu určenia daňového základu

Repartičné (kontingentné)

Sadzbové (kvótne)

Dane platené fyzickou osobou

Dane platené právnickou osobou

Osobné dane

Reálne dane

Podľa dopadu dane

Priame dane

Nepriame dane

Podľa daňovej bázy

Daňová sústava



predstavuje súhrn daní vyberaných v

určitom štáte v určitom čase



z právneho hľadiska sú to jednotlivé

dane upravené v daňových zákonoch

Daňový systém



sústava daní



právne, organizačne a technicky

konštituovaný systém inštitúcií, ktoré

zabezpečujú správu daní, ich

vyrúbenie, vymáhanie a kontrolu



systém nástrojov, metód a pracovných

postupov, ktoré tieto inštitúcie

uplatňujú vo vzťahu k daňovým

subjektom, prípadne k ďalším osobám

Kritériá optimálneho daňového systému



ekonomicky efektívny



administratívne jednoduchý



pružný (flexibilný)



politicky priehľadný



spravodlivý

Daňová sadzba

Určenie daňovej sadzby

Pevne

rozdielom

percentuálne

proporcionálna

neproporcionálna

degresívna

progresívna

stupňovítá

kĺzavá

Mierne kĺzavá

Makroekonomické efekty zdaňovania



Alokačný efekt
a) alokačný substitučný efekt
b) alokačný dôchodkový efekt



Distribučný efekt



Stabilizačný efekt

Daňová sústava SR po daňovej reforme

Priame dane

Nepriame dane

1. Dane z príjmov:
-daň z príjmov fyzických osôb
- daň z príjmov právnických osôb

1. daň z pridanej hodnoty

2. dane z nehnuteľností:
- daň z pozemkov
- daň zo stavieb

2. spotrebné dane
- z vína
- z piva
- z liehu
- z tabaku a tabakových výrobkov
- z minerálnych olejov.

3. cestná daň (od 1. 1. 2005 daň z
motorových vozidiel - VUC)

Daňová kvóta II. V SR 1995-2008
(www.finance.gov.sk)

30,0 29,4 29,2 29,0 28,8

35,9

32,5

32,1

33,2

37,1

40,6 39,1

34,7

30,7

0,0

5,0

10,0

15,0

20,0

25,0

30,0

35,0

40,0

45,0

19

95

19

96

19

97

19

98

19

99

20

00

20

01

20

02

20

03

20

04

E

20

05

F

20

06

F

20

07

F

20

08

F

[v % HDP]

Vplyv II.piliera

Deň daňovej slobody
(www.finance.gov.sk)

2003

2004

2005 2006

Metodika

Nadácie

F.A.Hayeka

4. jún

3. jún

7. jún 1. jún

Metodika

navrhovaná

IFP

13. máj

6. máj

5. máj

1000 Dôchodkové dane, dane zo zisku a kapitálových výnosov

1100

Dôchodkové dane, dane zo zisku a z kapitálových výnosov
jednotlivcov

1110

Dôchodkové dane a zo zisku

1120

Z kapitálových výnosov

1200

Dane z príjmu, zisku a z kapitálových výnosov spoločností

1210

Z príjmov a zo zisku

1220

Z kapitálových výnosov

1300

Dane, ktoré nie je možné jednoznačne začleniť ani do kategórie 1100
ani 1200

2000

Príspevky na sociálne zabezpečenie

2100

Zamestnanci

2200

Zamestnávatelia

2300

Osoby samostatne zárobkovo činné alebo nezamestnaní

2400

Nezačleniteľné do skupín 2100, 2200, 2300

3000

Dane z objemu miezd alebo dane z pracovných síl

4000

Dane z majetku
4100

Periodické dane z nehnuteľností

4110

Domácnosti

4120

Z kapitálových výnosov

4200

Periodické dane z čistého bohatstva

4210

Jednotlivci

4220

Spoločnosti

4300

Periodické dane z nehnuteľnosti, dedičské dane a darovacie dane

4310

Dane z nehnuteľnosti a dedičské

4320

Dane darovacie

4400

Dane z finančných a kapitálových tranzakcií

4500

Ostatné neperiodické dane z majetku

4510

Z čistého bohatstva

4520

Ostatné neperiodické dane

4600

Ostatné periodické dane z majetku

5000 Dane z tovarov a služieb

5100 Dane z produkcie, predaja, prevodov, leasingu a dodávky tovarov

a úpravy tovarov

5110 Všeobecné dane

5111

Daň z pridanej hodnoty

5112

Dane z predaja (obratové)

5113

Ostatné

5120 Dane zo špecifických tovarov a služieb

5121

Spotrebné dane

5122

Zisky z fiškálnych monopolov

5123

Clá a dovozné dane

5124

Vývozné dane

5125

Dane z investičného tovaru

5126

Dane zo špecifických služieb

5127

Ostatné dane z medzinárodného obchodu a
transakcií

5128

Ostatné dane zo špecifikovaných tovarov a služieb

5129

Nezačleniteľné do skupín 5110 až 5120

5200

Dane z používania tovaru alebo z povolenia používať statky
alebo z povolenia vykonávať určitú činnosť

5210

Periodické dane

5220

Neperiodické dane

5300

Nezačleniteľné do skupín 5100 a 5200

6000

Ostatné dane
6100

Platené výhradne podnikmi

6200

Platené inými subjektami než podnikmi alebo
neidentifikovateľné

Nedaňové príjmy: poplatky

predstavujú jednorázové, nenávratné

platby fyzických alebo právnických

osôb za úkony alebo služby orgánov

verejnej správy v prospech poplatníka.

Členenie poplatkov



štátne



miestne

Štátne poplatky



súdne poplatky

- platia sa za úkony súdov v prípadoch

súvisiacich so súdnym konaním a právnym

jednaním (napríklad poplatok pri podaní

návrhu na začatie konania rozvodu

manželstva)



správne poplatky

platia sa za úkony orgánov štátnej správy

(napríklad za úradné overenie podpisu, za

nahliadnutie do matriky, za vydanie

stavebného povolenia a pod.)

Odvody

môžeme charakterizovať ako povinné a

nenávratné platby štátnych podnikov a

organizácií do verejných rozpočtov. Na

rozdiel od dani môžu byť vykonávané aj na

základe nižšej právnej normy (vyhlášky,

nariadenia). Pri ich odvádzaní sa nemení

forma vlastníctva a týkajú sa len právnických

osôb.

(?)

Príspevky

sú povinné a nenávratné platby

právnických osôb do štátneho

rozpočtu alebo štátnych účelových

fondov, majú parafiškálny charakter a

sú determinované určitým druhom

štátnych potrieb. Príkladom môžu byť

príspevky na sociálne zabezpečenie

platené do fondov sociálneho

poistenia a pod.