Daňové právo

speters@stonline.sk

DAŇOVÉ PRÁVO

Predmetom úpravy daňovoprávnych noriem sú dane a poplatky.

Sústava štátnych a iných verejných peňažných príjmov
Príjem:
1) etymologické chápanie: akýkoľvek predmet, ktorý vstupuje do dispozičného vzťahu ku svojmu

príjemcovi (štát, obec, vyšší územný celok, iný verejnoprávny subjekt, fyzická osoba, právnická
osoba)

2) ekonomické chápanie: akékoľvek peňažné alebo naturálne plnenie vrátane úžitkov, ktoré za určité

časové obdobie zväčšuje majetok subjektu – príjemcu (základným časovým obdobím je kalendárny
rok). Aj úspora vo výdavkoch je príjmom z ekonomického hľadiska.

Sústava štátnych a iných verejných peňažných príjmov:
Štátne a iné verejné peňažné príjmy sú príjmy štátu a iných verejnoprávnych subjektov, ktoré plynú do
štátnych a iných verejných peňažných fondov a ktoré sú určené na úhradu verejných potrieb (verejných
výdavkov).
-

štátne a iné verejné peňažné príjmy majú výlučne peňažnú formu – naturálne plnenie sa musí oceniť
cenou obvyklou na trhu

-

štátne a iné verejné peňažné príjmy sú buď priamo alebo nepriamo spojené s použitím štátnych alebo
iných verejných peňažných fondov

-

sú určené na plnenie štátnych a iných verejných potrieb

Klasifikácia peňažných príjmov:
I.

podľa subjektu

1) štátne príjmy:

-

príjmy štátneho rozpočtu

-

príjmy štátnych účelových fondov

2) príjmy verejnoprávnych inštitúcií
3) príjmy iných verejných peňažných fondov
4) miestne (lokálne) príjmy:

-

príjmy obcí

-

príjmy vyšších územných celkov

II.

podľa ekonomicko-právnej podstaty:

1) dane
2) poplatky
3) clo a súvisiace platby
4) odvody
5) dávky
6) príjmy sankčného charakteru

III.

podľa návratnosti:

1) štátne a iné verejné peňažné platby návratného charakteru
2) štátne a iné verejné peňažné platby nenávratného charakteru (príjemca nie je povinný ich

vrátiť po splnení určitej podmienky)

IV.

podľa titulu pre ukladanie:

1) tie, ktoré vyplývajú z vlastníckej povahy štátu alebo iného verejnoprávneho subjektu (príjmy

z činnosti rozpočtových organizácií)

2) tie, ktoré vyplývajú z mocenskej povahy štátu (dane, poplatky, príjmy sankčného charakteru,

clo)

3) tie, ktoré vyplývajú zo splnomocnenia, ktoré poskytuje zákon (miestne poplatky)

Všeobecne o daniach a poplatkoch
-

najvýznamnejšie formy príjmov štátneho a verejných rozpočtov

Daňové právo

speters@stonline.sk

-

korene koncepcie siahajú do stredoveku, sú prejavom stredovekých regálnych práv iura regalia maiora
(banský, mincový, colný, soľný... regál – panovník ich prepožičiaval) a iura regalia minora (bolo ich
413 – napr. právo prievozu, výseku, výčapu, trhov... – panovník ich udeľoval ako výsady).

DAŇ – najvýznamnejší ekonomicko-právny inštitút, ktorým štát mocensky odníma časť dôchodkov
fyzických a právnických osôb na úhradu svojich potrieb.
Pojem daň – peňažné plnenie nenávratného charakteru, ktoré ukladá štát zákonom alebo na
základe zákona na úhradu verejných potrieb vo vopred určenej výške a s vopred určeným
termínom splatnosti.
Pojmové znaky:
-

daň je peňažné plnenie (naturálnu daň náš právny poriadok nepozná)

-

nenávratný charakter platby (splnenie povinnosti nezakladá povinnosť protiplnenia zo strany štátu)

-

štátne prinútenie (...zákonom alebo na základe zákona...) – v súčasnosti sú všetky dane uložené
zákonom. Správca dane nerozhoduje o zavedení dane, môže len napr. znižovať / určovať... daňovú
sadzbu. Pri nesplnení povinnosti je možnosť štátneho vynútenia

-

na úhradu verejných potrieb

-

vopred určená výška dane (vyjadrená relatívne v podobe daňovej sadzby) – z hľadiska zabezpečenia
právnej istoty

-

vopred stanovený termín splatnosti dane – z hľadiska zabezpečenia právnej istoty, na strane štátu
alebo obce má význam, že sa zabezpečuje trvalý prísun peňazí do príslušného rozpočtu

POPLATOK
Peňažné plnenie fyzických osôb a právnických osôb do verejných rozpočtov, ktoré ukladá štát
zákonom alebo obec na základe zákona a ktoré súvisia spravidla s činnosťou orgánu, vyvolanou na
podnet osoby alebo v jej záujme vo vopred stanovenom termíne splatnosti, spravidla vo vopred
stanovenej výške na úhradu verejných potrieb.
Pojmové znaky:
-

peňažné plnenie

-

ukladá štát alebo obec, príp. iný verejnoprávny subjekt

-

súvisí s činnosťou orgánu

-

v záujme poplatníka, na jeho podnet

-

termín splatnosti určený vopred, spravidla aj výška

Rozdiel medzi daňou a poplatkom:
Daň je nenávratná platba, platenie poplatku súvisí s činnosťou príslušného orgánu (existuje určitá
ekvivalencia)

FUNKCIE DANÍ A POPLATKOV
1) fiskálna – zabezpečenie potrebného množstva prostriedkov pre príslušný rozpočet
2) kontrolná – napr. kontrola výroby, životnej úrovne obyvateľstva a pod.
3) regulatívna – zabezpečenie príjmov fyzických osôb a právnických osôb, regulácia miery

nezamestnanosti

KRITÉRIÁ PRE ČLENENIE DANÍ:

1) forma dane (v ktorej sa daň vyberá):

-

peňažné

-

naturálne

2) spôsob určenia daňového základu:

-

osobné (berú do úvahy pomery daňovníka)

-

reálne (neprihliadajú na osobné pomery, ale na zdanený predmet)

3) spôsob určenia výšky dane:

-

hodnotové (výška sa určuje podľa hodnoty predmetu zdanenia)

-

špecifické (rozhodujúcim faktorom je veľkosť predmetu – napr.
zastavaná plocha)

4) ciele, ktoré dane sledujú:

Daňové právo

speters@stonline.sk

-

fiskálne

-

evidenčné

-

poriadkové

5) postavenie v daňovej sústave:

-

všeobecné

-

doplnkové

-

kontrolné

6) subjekt dane:

-

platené fyzickou osobou

-

platené právnickou osobou

7) predmet zdanenia:

-

majetkové

-

dôchodkové

-

výnosové

8) spôsob zdaňovania:

-

priame

-

nepriame

9) pravidelnosť vyberania:

-

jednorazové

-

opakujúce sa