Daňové právo – P – VII.

speters@stonline.sk

Štátne a miestne poplatky

Poplatky: peňažné platby fyzických osôb alebo právnických osôb do verejných rozpočtov, ktoré sú
ukladané zákonom alebo na základe zákona štátom, obcou, alebo iným verejnoprávnym subjektom, ktoré
sú vyberané na určitú činnosť štátu alebo iných verejnoprávnych subjektov vykonávanú v záujme týchto
osôb vo vopred určenom termíne a vo vopred určenej výške.
Členenie poplatkov podľa Ústavy SR (čl. 59):

-

štátne

-

miestne

Rozhodujúce je, ktorý orgán štátnej správy alebo územnej samosprávy ich vyberá a či sú príjmom
štátneho rozpočtu alebo rozpočtu obce.
Iné peňažné platby označované ako poplatky: majú zväčša sankčnú povahu a upravujú ich normy
rôznych právnych odvetví (napr. normy práva životného prostredia – poplatok za znečisťovanie
ovzdušia... a pod.)
V praxi sa používajú aj koncesionárske a puncové poplatky.

Štátne poplatky:

Správne:
Upravuje ich zákon č. 145/1995 Z.z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov. Predmetom
sú úkony a konania správnych orgánov uvedené v sadzobníku správnych poplatkov (príloha zákona).
Subjekty oprávnené vyberať správne poplatky sú:

-

orgány štátnej správy

-

obce

-

zastupiteľské úrady

-

štátne archívy.

Poplatník: právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá dala podnet na úkon alebo konanie.
Oslobodenie od poplatkov:

a) Osobné: štátne orgány, obce, štátne účelové fondy, štátne rozpočtové organizácie, Slovenský

pozemkový fond pri úkonoch a konaniach v mene Slovenskej republiky, diplomatickí zástupcovia
poverení v Slovenskej republike, konzuli, osoby požívajúce výsady a imunity podľa
medzinárodného práva (s podmienkou vzájomnosti).

b) Vecné: úkony súvisiace s vykonávaním všeobecne záväzných právnych predpisov o sociálnom

zabezpečení, štátnych sociálnych dávkach a sociálnej pomoci, zdravotnom poistení (s výnimkou
informácií podľa osobitných predpisov), úkony týkajúce sa priestupkov, správnych deliktov,
zamestnanosti (s výnimkou sprostredkovania zamestnania za úhradu), úkony uskutočnené
v dôsledku živelnej pohromy, tie úkony, o ktorých to ustanovuje medzinárodná zmluva.

Základ poplatku:
Ak je stanovený percentuálnou sadzbou: ak ide o nehnuteľnosť, smerodajná je cena stanovená podľa
osobitných predpisov a ak ide o hnuteľnú vec, posudzuje sa cena obvyklá v mieste a čase vykonania
úkonu.
Sadzba je stanovená buď pevnou sumou alebo percentom zo základu poplatku.
Spôsob platenia:
Platby sa platia:

-

kolkovými známkami

-

poštovou poukážkou na účet

-

prevodom z účtu

-

v hotovosti

Kolkovými známkami je možné platiť poplatok len do výšky 10 000 Sk.
Ak poplatok vyberá Úrad priemyselného vlastníctva SR, môže sa platiť len prevodom z účtu alebo
poštovou poukážku.
Ak poplatok vyberá obec, možno ho zaplatiť prevodom z účtu, poštovou poukážkou alebo v hotovosti do
pokladnice.

Daňové právo – P – VII.

speters@stonline.sk

Poplatky sa platia v slovenských korunách, pokiaľ zákon neustanovuje inak. Ak je subjektom
zastupiteľský úrad, platia sa v mene štátu, v ktorom má sídlo zastupiteľský úrad po prepočte kurzu
slovenskej koruny na cudziu menu. Môžu sa platiť aj v mene iného štátu, ak je uvedená v kurzovom
lístku Národnej banky Slovenska.

Súdne: (na základe zákona č. 71/1992 Zb. o súdnych poplatkoch a o poplatku za výpis z registra trestov)
Predmetom sú úkony a konania súdov vykonávané na návrh a úkony orgánov štátnej správy súdov
a prokuratúry, ktoré sú uvedené v sadzobníku (je prílohou zákona).
V prípade úkonov bez návrhu v prospech poplatníka sa platí len ak to je vyslovene v sadzobníku uvedené.
Subjekty oprávnené vyberať poplatky:

-

súdy

-

orgány štátnej správy súdov

-

orgány prokuratúry

Poplatník:

-

navrhovateľ poplatkového úkonu, ak je ustanovený poplatok

-

účastník zmieru uzavretého v zmierovacom konaní

-

obaja účastníci konania o vyporiadanie bezpodielového spoluvlastníctva manželov alebo jeden
z nich podľa rozhodnutia súdu

-

dlžník v konkurznom a vyrovnacom konaní

-

dedič v konaní o dedičstve.

Oslobodenie:

a) vecné: určité druhy konaní sú oslobodené – konanie vo veciach starostlivosti o maloletých,

konanie vo veciach opatrovníckych, konanie o osvojenie, konanie o povolenie uzavrieť
manželstvo, konanie o spôsobilosti na právne úkony, konanie, ktoré sa týka náhrady škody
spôsobenej nesprávnym úradným postupom alebo nezákonným rozhodnutím

b) osobné: Slovenská republika, štátne účelové fondy, štátne rozpočtové organizácie, Slovenský

pozemkový fond pri úkonoch a konaniach v mene Slovenskej republiky, Národný úrad práce,
Sociálna poisťovňa, obce vo veciach verejného a spoločensky prospešného záujmu (nie sú
oslobodené absolútne), nadácie, charitatívne, humanitárne alebo ekologické organizácie.

Oslobodenie sa vzťahuje na všetky stupne konaní.
Sadzba poplatku je určená pevnou sumou alebo percentom zo základu poplatku
Základ poplatku pri percentuálnej sadzbe sa počíta z ceny predmetného úkonu, inak z ceny obvyklej
v mieste a čase podania návrhu na vykonanie úkonu. Ak je smerodajná cena nehnuteľností, posudzuje sa
cena zistená podľa osobitného predpisu.
Poplatky do výšky 10 000 Sk je možné platiť kolkovými známkami, za úkony prokuratúry je možné
platiť poplatky len kolkovými známkami
Súdne poplatky sa neplatia v hotovosti!

Miestne poplatky:

Právnym základom je zákon č. 544/1990 Zb. o miestnych poplatkoch v znení neskorších predpisov.
Ustanovuje základné druhy miestnych poplatkov, ktoré obec môže zaviesť a vyberať na svojom území (sú
fakultatívnymi platbami). Výnimkou je poplatok za zber, prepravu a zneškodňovanie komunálnych
odpadov a drobných stavebných odpadov, ktorý je obligatórny na základe zákona.
Zákon upravuje aj predmet miestnych poplatkov, poplatníka jednotlivých druhov miestnych poplatkov,
maximálne sadzby miestnych poplatkov, ustanovuje zároveň zákonné oslobodenie od povinnosti platenia
poplatkov.
Zákonné oslobodenie je možné v niektorých prípadoch rozšíriť (v niektorých nie). Ak by osoby neboli
oslobodené na základe všeobecne záväzného nariadenia obce, boli by oslobodené ex lege.
Zákonom je stanovené sú aj základné zásady vyrubovania poplatkov.
Zákon splnomocňuje obce, ktoré sú zároveň správcami týchto poplatkov, aby vo všeobecne záväznom
nariadení upravili rozhodujúce okolnosti ukladania a vyrubovania miestnych poplatkov:

-

upraví konkrétne druhy miestnych poplatkov

-

konkrétne sadzby

Daňové právo – P – VII.

speters@stonline.sk

-

oznamovacia povinnosť

-

vznik a zánik poplatkovej povinnosti

-

splatnosť a prípadné úľavy od platenia

-

spôsob na uplatnenie poplatkovej úľavy a lehotu a formu úľavy

-

spôsob, formu a miesto pre zaplatenie poplatkov

S pojmom miestny poplatok sa stretávame aj v § 11 ods. 4 písm. d) zákona o obecnom zriadení – obecné
zastupiteľstvo rozhoduje o zavedení a zrušení miestnej dane a miestneho poplatku a v § 11 ods. 4 písm. e)
– obecné zastupiteľstvo určuje náležitosti ich ukladania.
Sústava miestnych poplatkov:

-

poplatok za užívanie verejného priestranstva

-

poplatok za užívanie bytu alebo časti bytu na iné účely ako na bývanie

-

poplatok za ubytovaciu kapacitu

-

poplatok za pobyt v kúpeľnom mieste alebo v mieste sústredeného cestovného ruchu

-

poplatok za psa

-

poplatok zo vstupného

-

poplatok z predaja alkoholických nápojov a tabakových výrobkov

-

poplatok za vjazd motorovým vozidlom do historických častí miest

-

poplatok z reklamy

-

poplatok za zábavné hracie prístroje

-

poplatok za predajné automaty

-

poplatok za zber, prepravu a zneškodňovanie komunálnych odpadov a drobných stavebných
odpadov

-

poplatok za jadrové zariadenie

V zákone sa uvádza aj lokalizačný poplatok, aj keď bol zrušený zákonom č. 317/1992 Zb. o dani
z nehnuteľností.
Poplatky vyrúbi obec platobným výmerom s výnimkami: poplatok za užívanie verejného priestranstva,
poplatok za pobyt v kúpeľnom mieste alebo v mieste sústredeného cestovného ruchu, poplatok za vjazd
motorovým vozidlom do historických častí mesta a poplatok za jadrové zariadenie.
V prípade poplatku za zber, prepravu a zneškodňovanie komunálnych odpadov a drobných stavebných
odpadov platí, že ak poplatník preukáže, že vykonáva množstevný zber, obec nevyrúbi poplatok
platobným výmerom.
Ak poplatky nebudú odvedené včas alebo v správnej výške, môže ich obec zvýšiť až o 50%.
Obec môže na zmiernenie alebo odstránenie tvrdosti zákona v jednotlivých prípadoch poplatok znížiť
alebo odpustiť.

Poplatok za užívanie verejného priestranstva
Subjekty: fyzické osoby a právnické osoby
Predmet: osobitné užívanie verejného priestranstva (umiestnenie predajného zariadenia, zariadenia
slúžiaceho na poskytovanie služieb, stavebného zariadenia, zariadenia cirkusu, lunaparku a iných atrakcií,
umiestnenie skládky, trvalé parkovanie vozidla mimo stráženého parkoviska, dočasné parkovanie na
vyhradenom priestore).
Pojem verejné priestranstvo: zákon demonštratívne uvádza: miestna komunikácia, cesta, trhovisko,
námestie, všetky verejnosti prístupné pozemky v obci s výnimkou pozemkov vo vlastníctve fyzických
osôb alebo právnických osôb alebo pozemkov, ku ktorým majú fyzické osoby alebo právnické osoby iné
právo hospodárenia.
Osobitné sú prípady konania kultúrnych alebo športových akcií, pri ktorých sa nevyberá vstupné alebo
výťažok je určený na charitatívne alebo humanitné účely. Poplatok neplatí ani zariadenie, ktoré slúži na
predaj alebo poskytovanie služieb, ak na ich umiestnenie na verejné priestranstvo bolo vydané stavebné
povolenie alebo kolaudačné rozhodnutie.
Sadzba poplatku:

-

maximálne 10 Sk za každý neúplný m2 aj za každý neúplný deň

-

maximálne 5 Sk v prípade skládky tuhého paliva na najviac 3 dni

Ak ide po poškodzovanie životného prostredia nad mieru, môže obec zvýšiť sadzbu až na 10násobok
-

20 Sk za hodinu za parkovacie miesto

Daňové právo – P – VII.

speters@stonline.sk

Obec môže zvýšiť poplatok za parkovacie miesto v centre až 5násobne.

Poplatok za užívanie bytu alebo časti bytu na iné účely ako na bývanie
Poplatník: právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá používa byť alebo jeho časť na iné účely ako na
bývanie.
Sadzba:

-

5 násobok ročnej úhrady za takto užívaný byt

-

5 násobok ročnej úhrady za m2 podlahovej plochy takto používanej časti bytu.

Nevzťahuje sa na byty v rodinných domoch ani na družstevné byty.

Poplatok za ubytovaciu kapacitu
Poplatník: právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá vlastní rekreačné alebo školiace zariadenie, alebo
ak má k nemu právo hospodárenia.
Predmet: využívanie rekreačného alebo školiaceho zariadenia
Pojem reštauračné a školiace zariadenie nie je v žiadnom predpise – sú určené zariadenia, kde sa neplatí:

-

lôžka v hoteloch, moteloch a boteloch

-

využívanie pre školy v prírode a v školských zariadeniach, kde sa poskytuje internátny pobyt

-

na individuálnu bezplatnú rekreáciu osôb

Sadzba: najviac 2 Sk za lôžko a deň

Poplatok za pobyt v kúpeľnom mieste alebo v mieste sústredeného cestovného ruchu
Poplatník: fyzická osoba, ktorá sa prechodne ubytuje v kúpeľnom mieste v zariadení, ktoré poskytuje
prechodné ubytovanie za účelom rekreácie, zdravotnej starostlivosti, z dôvodu plnenia pracovných
povinností alebo z dôvodu podnikateľskej činnosti.
Oslobodené osoby (taxatívne vymedzenie):

-

nevidomé osoby

-

bezvládne osoby

-

choré osoby, ktorým sa poskytuje kúpeľná starostlivosť v rámci pracovnej neschopnosti

-

osoby, ktoré poberajú starobný dôchodok

-

osoby do 18. roku veku

-

vlastník objektu na individuálnu rekreáciu, jeho manžel a príbuzní v priamom rade.

Maximálna sadzba: 15 Sk na osobu a deň. Za deň sa počíta aj deň príchodu a deň odchodu.

Poplatok za psa
Poplatník: fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá vlastní psa staršieho ako 6 mesiacov
Oslobodené osoby:

-

bezvládne

-

nevidomé

-

dôchodcovia s príjmami na hranici životného minima

Sadzba: maximálne 1000 Sk za jedného psa za rok. Za druhého a ďalšieho psa môže obec zvýšiť hornú
hranicu až o 50 %.

Poplatok zo vstupného
Predmet: vstupné na burzu, kultúrnu alebo zábavnú akciu.
Poplatník: fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá akciu usporadúva
Oslobodená je kultúrna alebo športová akcia, ak je celý výťažok určený na charitatívne účely
a oslobodené je aj divadelné predstavenie.
Sadzba: maximálne 20 % z vybraného vstupného; V prípade filmového predstavenia, koncertu vážnej
hudby alebo vedecko-informatívnej prednášky je to maximálne 10 % z vybraného vstupného.
Usporiadateľ je povinný vykonať registráciu vstupeniek na obecnom úrade. Ak nesplní povinnosť, možno
ho sankcionovať podľa zákona č. 511/1992 Zb.

Poplatok z predaja alkoholických nápojov a tabakových výrobkov

Daňové právo – P – VII.

speters@stonline.sk

Poplatník: fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá vykonáva reštauračné, kaviarenské, ubytovacie
alebo iné služby, pri ktorých predáva uvedené výrobky.
Platí sa z predajnej ceny (cena, ktorú zaplatí spotrebiteľ poplatníkovi).
Sadzba: maximálne 10% ročne z predajnej ceny
Poplatník je povinný viesť evidenciu príjmov.

Poplatok za vjazd motorovým vozidlom do historických častí miest
Predmet: vjazd a zotrvanie motorovým vozidlom v historickej časti mesta.
Poplatník: fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá vojde a zotrvá v historickej časti mesta.
Oslobodené osoby: fyzické osoby, ktoré majú trvalý alebo prechodný pobyt v historickej časti mesta
alebo ktoré užívajú nehnuteľnosť na svoju hospodársku alebo podnikateľskú činnosť.
Neplatí sa ani pri činnostiach na ochranu zdravia, majetku alebo verejného poriadku.
Sadzba: maximálne 10 Sk za každý začatý deň.

Poplatok z reklamy
Predmet: písomná, obrazová, zvuková, svetelná alebo figurálna reklama, ktorá je umiestnená alebo
uskutočňovaná v obci na verejnom priestranstve, vo verejne prístupných miestnostiach, v budovách,
stavbách a prostriedkoch hromadnej dopravy.
Neplatí sa z reklamy propagujúcej humanitnú alebo charitatívnu akciu vrátane akcií na ochranu životného
prostredia a z reklamy propagujúcej vlastný podnik, ak je umiestnená vo vnútri objektov, zariadení,
dopravných prostriedkov, ku ktorým má osoba práva a propagujú činnosť osoby na mieste výkonu
činnosti. Neplatí sa ani z reklamy politických strán a politických hnutí v čase predvolebnej kampane.
Poplatník: osoba, ktorá reklamu umiestnila alebo ktorá reklamu uskutočňuje.
Sadzba: závislá od druhu reklamy, určená je buď percentom z dohodnutej ceny alebo z percentom
z odmeny za reklamu.

Poplatok za zábavné hracie prístroje
Predmet: zábavné hracie prístroje, ktoré počas hry nevydávajú peňažnú výhru. Platí sa za umiestnenie na
verejne prístupnom mieste v obci. Ide o prístroj, do ktorého sa na začatie alebo pokračovanie v hre
vkladajú bankovky alebo mince v našej alebo cudzej mene.
Poplatník: fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá prístroj umiestnila alebo ktorá ho prevádzkuje
Maximálna sadzba: 2000 Sk za rok za jeden prístroj

Poplatok za predajné automaty
Predmet: umiestnenie automatu, ktorý po vložení dostatočného množstva bankoviek alebo mincí príp.
platobnej karty vydáva príslušný tovar.
Poplatník: fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá automat umiestnila alebo ho prevádzkuje.
Oslobodené automaty: tie, ktoré vydávajú výlučne lístky verejnej dopravy, potraviny s výnimkou
tabakových výrobkov a alkoholu, tie ktoré vydávajú ochranné prostriedky na zabránenie šírenia
pohlavných ochorení.
Maximálna sadzba:

-

1000 Sk, ak sa ponúka maximálne 10 druhov tovaru

-

2000 Sk, ak sa ponúka viac ako 10 druhov tovaru

Platí sa len za tie automaty, ktoré sú umiestnené na verejnom priestranstve.

Poplatok za jadrové zariadenie
Predmet: jadrové zariadenie na území obce alebo ak sa časť obce nachádza v území ohrozenia
Poplatník: prevádzkovateľ zariadenia
Maximálna sadzba: 0,04 Sk za m2 územia obce. Upravená sadzba je závislá od vzdialenosti od zdroja
ohrozenia.
Výnos z poplatku je možné použiť len na ochranu životného prostredia alebo života a zdravia obyvateľov
obce.