Daòové právo V.

Daňové právo – P – V.

speters@stonline.sk

Daňová správa a správa daní

! Pojmy sa častokrát zamieňajú !
Procesné právo je špecifické – ustanovenia v jednotlivých zákonoch presne určujú resp. stanovujú, bližšie
špecifikujú pojmový aparát. Pojmový aparát sa často zamieňa.
Pozn.: Na daňovníka sa vzťahujú hmotnoprávne predpisy daňového práva. Na poplatníka zákon
o miestnych poplatkoch a sčasti zákon o správnych poplatkoch. Vymáhanie daní a poplatkov a procesné
úkony s tým spojené vychádzajú z ustanovení zákona o správe daní a poplatkov.
Daňová správa a správa daní existujú vedľa seba a je medzi nimi prepojenosť.
Daňová správa: pojem sa vzťahuje na sústavu orgánov, ktoré sú poverované spravovaním daní bez
ohľadu na to, podľa akého právneho predpisu túto správu vykonávajú.
Daňová správa je sústava tých orgánov, ktoré vykonávajú správu daní a uskutočňujú výkon tejto správy.
Vhodnejší je pojem orgány daňovej správy – pôjde o orgány, ktoré vykonávajú činnosti v súvislosti
s vymáhaním a ukladaním daní a poplatkov.
Orgány daňovej správy tvoria osobitnú štruktúru štátnych a obecných orgánov, ktoré sú vybavené
osobitnými kompetenciami pri spravovaní daní.
Základným predpisom upravujúcim štruktúru a postavenie daňových orgánov je zákon č. 150/2001 Z.z.
o daňových orgánoch – upravuje postavenie a organizáciu, ale aj pôsobnosť daňových orgánov v týchto
otázkach:

1) vo veciach daní vrátane penále, úroku, zvýšenia dane a pokút podľa osobitných predpisov (všetky

daňové zákony hmotnoprávne aj procesnoprávne) – sú súčasťou dane

2) poplatky – najmä tie, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu – správne poplatky. Sčasti aj súdne

poplatky – keď sú príjmom štátneho rozpočtu a

3) daňové orgány riadia a kontrolujú štátny dozor nad prevádzkovaní lotérií a hier.

Organizácia:

-

Daňové riaditeľstvo SR

-

Daňové úrady

Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky sa zriaďuje pre územné obvody viacerých daňových úradov.
Sídlo má v Banskej Bystrici. Daňové riaditeľstvo SR zriaďuje na výkon svojej činnosti pracoviská
Daňového riaditeľstva SR. Daňové riaditeľstvo SR riadi generálny riaditeľ, ktorý zodpovedá za činnosť
daňových orgánov ministrovi financií SR.
Má osobitnú vnútornú organizáciu, ktorú musí schváliť minister na návrh generálneho riaditeľa
Daňové riaditeľstvo Slovenskej republiky:

1) zodpovedá za jednotné uplatňovanie osobitných predpisov daňovými orgánmi a navrhuje ich

zmeny

2) určuje vnútornú organizáciu daňových úradov (zodpovedá najmä vybavenosti úradu a zloženiu

vyberaných daní)

3) navrhuje zmenu sídel daňových úradov a ich počtu
4) vypracúva koncepciu rozvoje vrátane vzdelávacích činností (majú zriadenú tzv. daňovú školu)
5) oznamovacia povinnosť vo vzťahu k páchaniu trestnej činnosti – súčinnosť s finančnou políciou
6) vedie daňový informačný systém – centrálny register všetkých daňových subjektov (informuje

najmä orgány činné v trestnom konaní)

7) odvolací orgán, keď v prvom stupni rozhodoval daňový úrad alebo obce. Rozhoduje o povolení

obnovy konania, môže vykonávať spoločné daňové kontroly

8) realizuje záväzky z medzinárodných zmlúv
9) osobitné oprávnenie na daňovú kontrolu alebo osobitnú daňovú kontrolu, ktorá inak patrí

daňovému úradu.

Daňové úrady:
Zriaďujú sa pre územný obvod obce, časti obce alebo viacerých obcí. Daňový úrad riadi a zodpovedá
riaditeľ, ktorého vymenúva generálny riaditeľ Daňového riaditeľstva Slovenskej republiky.
Vykonáva správu daní podľa osobitných predpisov.:

1) evidencia a registrácia daňových subjektov
2) eviduje a účtuje daňové príjmy

Daňové právo – P – V.

speters@stonline.sk

3) vyhľadávanie neregistrovaných daňových subjektov (na základe podnetov a oznámení má

registrovať daňové subjekty a následne požadovať všetky informácie spojené s registráciou)

4) vymáhanie daňových nedoplatkov (aj pri tých daniach, ktoré boli zrušené)
5) vypracúvať metodiku a plán daňovej kontroly
6) kontrola daňových subjektov

Daňový úrad má mať súčinnosť s daňovým subjektom aj s inými daňovými úradmi. Daňový úrad má
spôsobilosť byť účastníkom daňového konania a byť účastníkom vzťahov v rámci pôsobnosti.
Zo zákona vyplývajú aj povinnosti pracovníkov daňových úradov.
Zákon č. 150/2001 Z.z. bol novelizovaný zákonom č. 182/2002 Z.z. – zriadil sa úrad daňového
preverovania, ktorý je určený na odhaľovanie trestných činoch spáchaných v súvislosti s porušením
daňových predpisov a zisťovaním ich páchateľa.
Úrad daňového preverovania ako inštitút sa zriaďuje pre územné obvody viacerých daňových úradov.
Sídlo je v Banskej Bystrici. Úrad daňového preverovania je osobitným orgánom. Na čele je riaditeľ, je
zodpovedný generálnemu riaditeľovi Daňového riaditeľstva SR.
Má predovšetkým plniť úlohy v oblasti odhaľovania trestných činov súvisiacich s porušením
daňovoprávnych predpisov. Prevádzkuje informačný systém, v ktorom zhromažďuje, spracúva
a ochraňuje informácie o skutočnostiach a osobách, ktoré majú prepojenie na porušovane
daňovoprávnych predpisov.
Spolupracuje v oblasti odhaľovania trestných činov s medzinárodnými inštitúciami.
Úrad daňového preverovania ako osobitný orgán má aj osobitné postavenie v štruktúre daňových
orgánov. Môže viesť osobitné záznamy o osobách, ktoré v priebehu kalendárneho roka mali zvýšené
príjmy viac ako 1 mld. korún.
Systém daňovej kontroly spadá do pôsobnosti Ministerstva financií Slovenskej republiky.
Zákon č. 575/2001 Z.z. o organizácii činnosti vlády a o organizácii činnosti štátnej správy chápe
ministerstvo financií ako ústredný orgán štátnej správy pre oblasť

-

financií,

-

daní,

-

colníctva,

-

cien,

-

finančnej kontroly a

-

vnútorného auditu.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky zabezpečuje tvorbu a uskutočňovanie politiky daní
a poplatkov v oblasti podnikania a vykonáva štátnu správu vo veciach jednotného účtovníctva
a účtovného výkazníctva, lotérií a iných podobných hier.
Ministerstvo financií riadi všetky práce spojené s prípravou predpisov súvisiacich s hmotnoprávnou
a procesnoprávnou úpravou daní.
Právomoc:

a) riadiaca: prostredníctvom orgánov, ktoré sú osobitne vyčlenené, riadi všetky činnosti spojené

s ukladaním, vyrubovaním a vymáhaním daní.

b) Kontrolná: ministerstvo financií vo vzťahu k tým zložkám, ktorých činnosť usmerňuje, vystupuje

ako kontrolný orgán (nie je jediným kontrolným orgánom!). Je ním z dôvodu podkladov, ktoré
získava.

c) Legislatívna právomoc: Ministerstvo financií Slovenskej republiky pripravuje na základe

poznatkov daňových orgánov a iných finančných orgánov návrhy zákonov o jednotlivých daniach
a možnosti aplikácie jednotlivých daňových zákonov.

Správa daní je to, čo konkrétne orgány realizujú v oblasti daní. Predovšetkým taká činnosť, ktorú
vykonávajú daňové úrady alebo obce vo vzťahu ku konkrétnemu zákonu (najmä z. č. 511/1992 Zb.).
Zákon č. 511/1992 je osobitným procesným predpisom, ktorým sa upravuje činnosť orgánov, ktoré môžu
jednotlivé súčasti daní a dane ukladať a vyberať.
Má úzku nadväznosť na hmotnoprávne predpisy.
Správcami daní môžu byť daňové úrady a obce.
! Obec je správcom daní iba pri dani z nehnuteľnosti, ale odvolacím orgánom je aj v tomto prípade
Daňové riaditeľstvo SR !

Daňové právo – P – V.

speters@stonline.sk

Obec môže byť kontrolovaná aj inými orgánmi (napr. zákon o finančnej kontrole č. 502/2002 Z.z.).
Daňový úrad spravuje:

-

DPH, v niektorých prípadoch môže túto daň spravovať aj colný úrad (podľa osobitných
zákonov, najmä pri dovoze tovaru a príležitostnej autobusovej doprave).

-

Spotrebné dane, s výnimkou spotrebnej dane z minerálnych olejov (z. č. 239/2001 Z.z. –
zároveň bola zrušená daň z uhľovodíkových palív a mazív), ktorú vykonáva colný orgán

-

Daň z príjmov

-

Cestná daň, môže ju spravovať aj colný orgán – vozidlá v medzinárodnej prevádzke pri
vstupe na územie Slovenskej republiky.

-

Daň z dedičstva, darovania, prevodu a prechodu nehnuteľností.

Miestne poplatky spravujú obce, ale na konanie sa vzťahuje zákon č. 511/1992 Zb.

Správa daní – skúmanie všetkých náležitostí, ktoré tvoria jej obsahovú činnosť.
Zákon č. 511/1992 Zb.: správa daní je predovšetkým

-

evidencia a registrácia daňového subjektu

-

vyhľadávanie a registrácia daňového subjektu

-

overovanie všetkých podkladov na správne vyrubenie dane

-

daňové konanie

-

daňová kontrola

-

evidovanie nedoplatkov a preplatkov

-

daňové exekučné konanie

Právomoc správcov daní je buď upravená osobitným zákonom (z. č. 511/1992 Zb.) alebo niektoré
činnosti môžu byť upravené v hmotnoprávnych predpisoch (napr. zákon o dani z nehnuteľnosti).
Správcovia daní majú osobitné postavenie, ktoré im vyplýva priamo zo zákona. Je daná značná právomoc
ministerstvu financií ako orgánu, ktorý má osobitné inštitúty na kontrolu a vymáhanie daní a súčastí daní.
Vydáva všeobecne záväzné právne predpisy dôležité pre niektoré úkony (vydávanie vzorov tlačív).
Ministerstvo financií Slovenskej republiky môže vydávať aj opatrenia na zamedzenie nezrovnalostí
vzniknutých z uplatňovania daňových predpisov. Všetky sú publikované vo finančnom spravodajcovi,
ktorý je publikačný orgán Ministerstva financií Slovenskej republiky.
Prostredníctvom tohto predpisu sú usmerňované konkrétne daňové subjekty a prostredníctvom publikácie
všetkých opatrení má byť zabezpečená vymožiteľnosť daní.
Možnosť povoľovania úľav alebo oslobodení, ktoré môže povoliť ministerstvo financií.
Sporné prípady o spôsobe zdanenia môže rozhodnúť ministerstvo financií Slovenskej republiky. Ide
o väzbu na zákon o rozpočtových pravidlách – medzinárodný prvok a daňový subjekt, ktorý môže byť
súčasťou eurofondov.